原标题：央视财经记者深入獐子岛，发现此事必有蹊跷！扇贝死了，到底是天灾，还是命案？-----收到深交所关注函
央视财经记者深入獐子岛，发现此事必有蹊跷！扇贝死了，到底是天灾，还是命案？
2018年 2 月 22 日，央视财经对你公司底播虾夷扇贝死亡事项做了报道。我部对此表示高度关注，请你公司就有关报道进行核查，并重点就以下问题进行详细说明：
1、媒体报道称“这次扇贝死亡的第一个原因还是投苗问题。由于集团进苗资金紧张、信誉每况愈下，所以公司买不到好的扇贝苗，收成大打折扣”、“有很多扇贝苗在投放之前就已经死了”。请结合你公司经营计划，说明 2014 年以来虾夷扇贝的投苗情况，包括但不限于进苗资产金额的投入（包括投入金额、增减比例及原因、是不是满足公司经营计划等）及扇贝苗成活率情况，并请核实是不是真的存在“很多扇贝苗在投放之前就已经死了”的情形，如存在，请说明原因及合理性，还有是不是及时履行信息公开披露义务。
2、新闻媒体报道称“扇贝大面积绝收的第二个原因可能是长期不合规的捕捞方法，违禁耙网已经破坏了海底生态”、“公司为了节省本金，不惜使用破坏海底生态环境的耙捞法”。请说明你公司长期采用的捕捞方法，上述捕捞方法是否与公司制度、行业惯例一致，是否有利于海底生态的可持续发展，并请提出充分的客观依据。
3、新闻媒体报道称“扇贝大面积绝收的第三个原因是：2016 年和 2015年，一直过度采捕，扇贝断代，到了 2017 年年底，已无多少扇贝可以收获”。请结合虾夷扇贝生产周期，说明公司各海域近五年的历年播苗时间、采捕时间及其对应关系，是否存在过度采捕的情形，如是，请说明采捕的具体情况与对公司的影响；如否，请提出充分的客观依据。
4、媒体报道称你公司“11 月份就发现接近 90%死亡”、“11 月份发现扇贝死亡之后，公司还曾给各级管理人员开会，要求大家不要向外泄漏”。请说明以下问题：
（1）你公司于 2017 年 11 月、12 月、2018 年 1 月采捕扇贝的具体情况，包括但不限于海域名称、底播年度、平均壳高、数量、平均重量、平均亩产等，并请对比历史采捕数据说明上述采捕情况是否存在异常情形，如是，请说明未予及时核查并披露的原因；如否，请提出充分的客观依据。
（2）媒体所述你公司于 2017 年 11 月份就发现存货异常情况并要求员工不得向外泄漏的情况是否属实，你公司是否违反了信息披露的相关规则，并请你公司自查前期信息披露是否真实、准确、完整、及时、公平，是否存在重大遗漏或者误导性陈述的情形。
5、2014年，受北黄海冷水团异常变化的影响，你公司部分海域底播虾夷扇贝发生重大损失，对此，你公司成立了海洋牧场研究中心，每年投资不少于 1,000 万元研究海洋生态环境风险防控等。请说明截至目前海洋牧场研究中心的投入金额、运行情况、是否达到预期效果及其依据。
6、媒体报道称你公司“员工监守自盗，公司资产严重流失”。请说明你公司在采购业务、资产管理、销售业务等方面是否建立了相应的内部控制制度，以及上述制度的具体执行情况与有效性，同时请核查你公司是否存在媒体所述员工侵占公司财产的情形，并予以详细说明。
7、媒体报道称你公司第二大股东北京吉融元通资产管理有限公司-和岛一号投资基金（以下简称“和岛一号投资基金”）“精准”减持。请详细说明和岛一号投资基金减持你公司股份的收益情况，并结合其买入与卖出价，说明其选择减持时点的原因与合理性，并进一步说明其在减持股份前是否知悉你公司存货异常情况。
请你公司就上述问题做出书面说明，并在 2018 年 2 月 26 日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄报大连证监局上市公司监管处。
同时，提醒你公司：上市公司应当按照国家法律、法规、本所《股票上市规则》和《中小企业板上市公司规范运作指引》等规定，诚实守信，规范运作，认真和及时地履行信息披露义务。
2014年，獐子岛的扇贝就出过一次类似的问题，给公司造成了将近12亿元的巨额亏损，当时公司给出的解释是“冷水团”异动导致的自然灾害，但许多獐子岛公司员工并不接受这个说法，他们认为，当年的扇贝“死亡”不是天灾，而是人为因素所致。
2014年10月，獐子岛集团突然发布公告称，公司进行秋季底播虾夷扇贝存量抽测，发现存货异常，公司因此第三季度亏损约7.63亿，此前，公司曾预计前三季度净利润数千万，而亏损的主要原因是北黄海异常冷水团等。记者曾经就此事登岛采访，当时就有很多人向记者反映，称獐子岛集团扇贝投苗造假，董事长吴厚刚的弟弟吴厚记曾伙同多人一起贪污扇贝苗经费。
（2014年采访）獐子岛集团股份有限公司员工：了十四五年了，亲自到海洋去播的苗，包装一打开全是沙子。他虚报，根本没多少苗，打比方说二十包吧，有七包到八包全是沙子。吴厚记所有手下全抓进去了，就吴厚记一点事没有，解除劳动合同跟公司脱离关系，不受法律制裁。
在记者2014年的采访中，播撒扇贝苗的工人承认没有播苗，播的是砂子和石头；潜水员承认潜到海底看不到扇贝；公司高管承认公司内部员工因为贪污扇贝苗款被判刑。对于冷水团事件，大连证监局给予獐子岛集团“责令改正的决定”和“警示函”，然而很多人对此并不认可。2016年1月，2000多名獐子岛的岛民联名举报獐子岛集团“冷水团事件”造假。
辽宁省大连市獐子岛镇居民：如果真正是属于这样一个自然灾害，国家的不管是水文的也好，各个水产大学也好，或者是权威机构也好，它必然要来研究这个问题。可是你现在到目前为止，事情发生几年了，有一个权威的鉴定说是冷水团吗？所以我不相信，如果真拿出一个权威的鉴定出来，那你没话讲的。
有岛民告诉记者，用来证明当年冷水团对扇贝养殖造成影响的，只是中科院海洋所的一份会议纪要，除此以外，直到现在都没有其他认证材料直接证明，冷水团会导致扇贝如此大面积死亡。然而在附近的海域，当年的扇贝收成并没有大规模减产，有些还盈利可观。獐子岛扇贝播苗造假影响恶劣，曾经一些长期与獐子岛集团合作的养殖户，现在已经不敢卖苗给公司。
辽宁省大连市海洋乡村民：它（獐子岛集团）上海洋岛来收苗，海洋岛这帮养殖户都不敢卖苗给它，因为怕卖给它不给钱。今年就拿现钱拿了4000多万过来收苗，没有人卖。
为了防范风险，2014年，獐子岛集团公告称，将成立海洋牧场研究中心，每年投资不少于1000万元研究海洋生态环境风险防控等，但出人意料的是，2017年扇贝还是突然绝收了，风控系统形同虚设，没有预警。
广东中投恒泰投资有限公司总经理 余少波：总是突然间出现问题，那么投入了这个钱，每年1000万，如果从2014年开始投，我们就是假设它到了2018年 至少有两三千万了对吧，那么两三千万下去，为什么在风控方面、在预防方面 总是不能够及时准确地有个效果。这个钱投进去，一个到底有没有投？第二的话，投进去为什么没有效？
今年，獐子岛公告造成扇死亡的原因不再是冷水团，而是因为降水减少，导致扇贝的饵料生物数量下降，养殖规模的大幅扩张更加剧了饵料短缺，再加上高温导致虾夷扇贝摄食效率下降，造成扇贝瘦弱现象的进一步加剧。这样的解释，被网友戏称为扇贝饿死了！真相果真如此吗？
客船从獐子岛出发行驶一个半小时，记者来到位于獐子岛以东的海洋岛。与獐子岛的集体经济运营模式不同，海洋岛上多数是个人养殖户，记者向多位岛民求证，他们都表示，今年海洋岛的扇贝确实也有受到天气等不可控因素影响，但总体来说收成还不错。
辽宁省大连市海洋乡居民：总体来说还行，反正肯定是比不上獐子岛。谁知道獐子岛怎么回事，海洋岛这养殖的不少，养扇贝的都行，今年养得都挺好的，死的是个别的，死很正常，每年都有死的很正常，但是说像它大面积死亡的没有那么多。
辽宁省大连市海洋乡居民：对，正常扇贝这么大买回家了，现在扇贝长这么点你说你能卖吗？
很多獐子岛集团的员工和岛上的村民都告诉记者，这次扇贝死亡的第一个原因还是投苗问题。由于集团进苗资金紧张、信誉每况愈下，所以公司买不到好的扇贝苗，收成大打折扣。有直接负责投苗的船员告诉记者，有很多扇贝苗在投放之前就已经死了。
獐子岛集团股份有限公司员工：投海的（扇贝苗）成活率低，2016年投海的（扇贝）苗，基本大部分都死亡，没有了。
多位长年出海的船员表示，这次獐子岛集团公告的理由根本站不住脚，无论是养殖密度还是天气等因素的影响，都不应该造成扇贝如此大量的突然死亡。獐子岛扇贝大面积绝收的第二个原因可能是长期不合规的捕捞方法，违禁耙网已经破坏了海底生态。
大连市獐子岛集团公司船员：过去的干贝（扇贝）更多，这个海区的干贝产量 过去密度大，比现在密度大多少倍都没死，它这个密度还小就死了，这完全是胡说八道。
很多船员表示，目前獐子岛海域的海底生态环境已被严重破坏。明明知道目前使用的耙捞法会导致扇贝体内进入污染物而死亡，獐子岛公司为什么不改成其他方法呢？当地村民和公司员工告诉记者，最环保的捕捞方法会大幅提高捕捞成本，公司为了节约成本，不惜使用破坏海底生态环境的耙捞法。
辽宁省大连市獐子岛镇居民：肯定有关系，海底植被（被破坏），海底原来沉淀是硬底子，现在一拉全变成烂泥了。第二个就是海水（下）的淤泥都起来海水不纯洁了，不纯洁了对这个扇贝有没有影响，就是海水污染了。
据獐子岛上的船员反映，獐子岛扇贝大面积绝收的第三个原因是：獐子岛集团在2016年和2015年，一直过度采捕，扇贝断代，到了2017年年底，已经没有多少扇贝可以收获。
獐子岛集团股份有限公司船员：海底已经没有干贝（扇贝），一个干贝的生长期从播苗到收获是三年，从冷水团以后基本上就是一年零几个月，五六个月就把扇贝捕捞上来，现在这个扇贝是大小一起死，它根本就接不上了，上下接不上了。
辽宁省大连市獐子岛镇居民：哪去了，拉了呗。拉了了，每天拉什么呢，什么扇贝能扛得住这么拉。本来是三年贝，两年就给你拉上来了，哪有贝去给它生长。
记者查阅獐子岛集团公告发现，2017年上半年獐子岛的扇贝确实分享了不到历史平均值一半的食物，但这种状况在2016年上半年就已经出现了。而在水温方面，2017年相比2016年，8、9、10、11月水温高1度左右，并没有出现特别大的异常。一些接受采访的獐子岛公司员工认为，自然条件变化可能会导致扇贝少量减产，但是不会如此严重，这次的大面积减产说明獐子岛集团内部管理出现了重大问题。
截至目前，獐子岛已经多次收到深交所的问询函和关注函，要求其说明未重视生产经营异常的原因，说明公司是否就存货异常情况制定相应的内部问责制度。证监会也就涉嫌信息披露违法违规等问题对獐子岛展开立案调查。截至2月22日上午，獐子岛股价收报4.11元，相较1月31日发布公告时，股价下跌幅度达46.83%。
在獐子岛上的采访中，记者遇到的每一位员工和岛民都不约而同地反映了公司的管理问题，其中最让他们不能容忍的是，集团多年以来内部员工偷盗成风。2012年，獐子岛就曾出现2600万元扇贝遭内部人员盗窃的事件。公司员工表示，这样的偷窃和丢失在集团内部经常发生，公司领导睁一眼闭一只眼。
辽宁省大连市獐子岛镇居民：公开的秘密，卸贝的工人有好几个都有轿车，后备箱全装的扇贝去卖，看门老头都喝茅台，拉贝的车到没有路灯的地方就停了，来车就往下倒贝，还有内部的司机就往外送货，都是明目张胆地送货。
獐子岛集团股份有限公司前员工：就在金贝广场，他们都把这个货运到大连去了，运到金贝广场里面，在金贝广场里面货物都给弄走。
辽宁省大连市獐子岛镇居民：年年偷得都不能看，海螺在大连都丢老了。那都丢哪去了，一个企业单位丢十九八斤，丢五六十斤你不知道，你都成车往外丢，你不知道。
獐子岛集团是集体企业，岛上1.8万居民中，很多人都是上市公司的股东。岛上居民向记者透露，獐子岛内部贪腐成风，即便有人举报，最后不了了之，内部问责不透明。
辽宁省大连市獐子岛镇居民：吴厚刚的弟弟买的（渔具），30块钱买的，到公司账是96块钱。当年山东的海参苗是180块钱一斤，而公司入账的海参苗种的价格是800块钱。
业内人士分析，獐子岛公司把扇贝死亡原因归结于天灾，还可能据此希望政府免除海域的使用金，同时给银行施压，从而延期还债。按照2018年2月5日披露的公告显示，獐子岛目前总海域为234万亩，一年要交纳1.17亿元海域使用金。獐子岛在公告中称，根据有关海域使用金减免的规定：“遭受自然灾害或者意外事故，经核实经济损失达正常收益60%以上的养殖用海”，可依法按程序申请海域使用金减免。
广东中投恒泰投资有限公司总经理 余少波：现在的公司负债率非常高，因为短期中期和长期的负债，有30个亿左右了，那么短期需要还的债就20亿左右，公司现在它能够动的流动资金，大概也就是6到7个亿左右，离20个亿这个缺口非常大，这个我相信上市公司心里很清楚。那么我们如果在年报方面或者说我们一个公告出来，告诉你公司现在是出现了意外的情况，我们可能会造成很大幅度的亏损，那么这一块其实相应是给自己减了负。
深圳金柏汇投资管理有限公司总经理 刘榕：通常一个业绩良好的公司，这样做是没有问题的。但是如果他们出现像这样的一个突发性的事件，导致这么大规模的资产损失，那就很难说了。
獐子岛公司突然爆出亏损6.29亿元，相当于2016年净利润的近8倍，业内人士怀疑，巨额亏损数据背后，可能有财务上的考量。此前，獐子岛集团因 2014 年、2015 年连续两年亏损，股票于2016年被ST。此次6.29亿的亏损可能是公司通过大额计提的方式，避免再次ST。
广东中投恒泰投资有限公司总经理 余少波：如果我们第二年（2018年）再亏损，那就很有可能说会第二次被ST，第二次被ST的话那么情况就不一样了，一个上市公司它也会有比较大的压力，那么第二的话如果说我们一次性地把计提的数额放大一点，第二年往往其实更容易一次性地把大的包袱甩掉，出现扭亏轻装上阵。
关于獐子岛扇贝的离奇死亡，除了死亡原因，宣布死亡的时间点也是非常蹊跷。根据獐子岛集团2017年10月25日发布的公告，公司秋季底播虾夷扇贝抽测结果正常。可就在1月31日，扇贝却突然大批死亡，这短短的三个多月内到底发生了什么？扇贝为什么突然都死了呢？
2017年10月25日，獐子岛集团发布公告称，集团秋季底播虾夷扇贝抽测结果显示，涉及2014—2016年底播预估到2017年10月末未收获的135万亩虾夷扇贝尚不存在减值风险。而在1月31日，公司公告巨额亏损，称大量扇贝突然死亡。对于这三个月内发生的巨变，獐子岛集团在2月12日晚回复深交所关注函的公告中称，“此次虾夷扇贝遭灾，公司虽然监测到相关指标异常情况，但是基于历史经验、抽测结果以及生产经营数据，对相关指标异常及虾夷扇贝偏瘦等情况未给予足够重视。”然而事实并非如此。
辽宁省大连市獐子岛镇居民：(10月)中旬就发现死得挺多的，还以为是正常死亡，11月份就发现接近90%死亡，就感觉这个不对劲了。董事长也回来，而且有不少专业人员。
獐子岛集团股份有限公司金贝广场员工：十一月份货量确实是少，但是过了十二月份以后，他们都上不来货了。
捕捞的扇贝大幅减少，出货量也随之锐减。对此，獐子岛内部员工向记者反映，11月份发现扇贝死亡之后，公司还曾给各级管理人员开会，要求大家别向外泄露。
獐子岛集团股份有限公司船员：干贝（扇贝）死亡不要对外讲，就是在中层以上告诉他不要对外讲，你现在去问领导，一个都问不出来。
在此期间，2017年11月13日至12月19日，獐子岛集团二股东和岛一号投资基金披露减持，分四笔卖出獐子岛股票199.85万股，占比0.28%，套现逾1500万元。从减持均价来看，有三笔均价在7.9元左右，与和岛一号基金2016年买入獐子岛股票的价格（7.89元/股）相差无几。
安徽安爵资产管理有限责任公司董事长 刘榕：一般大股东减持通常是在逢高的时候减持，股价高的时候正好有相应的获利，没有获得任何收益的情况就去减持，那很大（程度）肯定是为了规避风险，我也看了一下，它这段时间的成交额非常小，平均可能都在几百万左右，那也可能是确实减不了特别多的货。
资料显示，持有和岛一号基金的一部分是獐子岛集团自家人。2016年，獐子岛员工共实际出资6780万元，其中董监高出资1983万元，参与认购和岛一号基金。和岛一号证券投资基金2017年3月份到期，有机会退出，但并未有动作。目前，深交所要求獐子岛说明，和岛一号投资基金减持公司股份的动机和目的，并说明其在减持公司股份前是否知悉公司2017年度预计净利润将出现大额亏损的情况。
【关注函问题3】2016 年 4 月，你公司披露 《 内部控制鉴证报告》，年审会计师认为你公司已按照《内部会计控制规范-基本规范（试行）》及相关规定于 2015 年 12 月 31 日在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。 请你公司年审会计师说明对你公司 2015 年度内部控制进行鉴证时所采取的审计程序、获取的审计证据、发现的具体问题并评估相关审计工作是否能有效发现存货可能存在的重大错报风险，并请年审会计师说明 2017 年度内部控制鉴证工作截至目前的进展，包括但不限于已采取的审计程序、获取审计证据以及发现的主要问题。
本所对獐子岛公司管理层《 内部控制自我评价报告》 涉及的与 2015 年 12 月31 日财务报表相关的内部控制有效性进行了鉴证，并出具了大华核字[2016]002801 号内部控制鉴证报告。
在鉴证过程中，我们实施了包括了解、测试和评价与财务报表相关的内部控制制度设计的完整性、合理性和执行的有效性，具体范围包括整体层面内部控制大华核字[2018]000702 号相关关注函有关财务事项的核查说明和业务层面内部控制。
（ 一） 针对整体层面内部控制， 包括公司的控制环境、公司的风险评估、公司与财务报告相关的信息系统与沟通、公司对控制的监督、公司的财务报告流程，我们执行的主要鉴证程序如下：
（ 4） 记录在了解和评价整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。
在对整体层面内部控制鉴证过程中， 我们获取的审计证据主要有： 公司制定的各项内控文件、相关访谈记录、 对内控文件及访谈记录的分析及核对、 对内控制度的穿行测试记录等。 我们通过实施前述鉴证程序， 未发现公司内部控制存在重大缺陷和重要缺陷。
（ 二） 针对业务层面内部控制， 包括采购与付款循环内部控制、 工薪与人事循环内部控制、生产与仓储循环内部控制、 销售与收款循环内部控制、 筹资与投资循环内部控制、 固定资产与其他长期资产循环内部控制、 货币资金循环内部控制， 我们执行的主要鉴证程序如下：
（ 2） 了解公司与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、 账户余额和披露及其认定。
（ 3） 执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解， 并确定相关控制是否得到执行。
（ 4） 记录在了解和评价各循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
（ 5） 针对了解的公司各循环的控制活动，确定拟进行测试的关键节点的控制活动； 选取一定样本量进行各业务循环进行控制测试， 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论； 根据控制测试结论， 确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。
在对业务层面内部控制鉴证过程中， 我们获取的审计证据主要有： 公司制定大华核字[2018]000702 号相关关注函有关财务事项的核查说明的各项内控文件、 相关访谈记录、 对内控文件及访谈记录的分析及核对、对内控制度的穿行测试记录、 控制测试记录等。 我们通过实施前述鉴证程序， 未发现公司各业务循环执行的内部控制中存在重大缺陷和重要缺陷。 发现的具体问题如下：
（ 1） 因系统设置原因， 在 ERP 系统的采购流程中流转的个别单据存在制单人和审批人为一人的现象；
针对上述问题， 在鉴证过程中已与公司相关部门人员进行沟通交流， 并提出了整改建议，公司也及时进行了整改。
獐子岛公司所涉及到的底播虾夷扇贝存货内控管理文件主要有 《 确权海域变动管理规定》、《 底播虾夷扇贝存货管理规定》 、《 虾夷扇贝存量抽测管理规定》、《 虾夷扇贝三级苗种采购管理规定》 、 《 虾夷三级苗种采购流程手册》 、 《 苗种采（ 收）购验收标准》 、 《 苗种抽样操作指导书》 等。 我们主要从虾夷扇贝三级苗种的采购、 底播、 日常抽测、 盘点、 采捕这几项主要环节逐项检查了内控制度的建立健全及执行情况：
（ 1） 底播计划履行董事会审批程序并经专家论证。獐子岛公司于 2015 年 4月 25 日召开的第五届董事会第二十五次会议审议通过了《 海洋牧场可持续发展规划编制情况报告》 ， 报告中提出： 依据水深、底质、 水温、 洋流、 饵料等生态因素与扇贝生长、 生存情况的关联度， 拟从 2015 年秋季规划“3+1”可持续耕作模式。 獐子岛公司 2015 年度虾夷扇贝苗种底播计划经总裁办公会批准后并以单独议案的形式履行了董事会审批程序。 2015 年 10 月 30 日，公司召开了海洋牧场“3+1” 可持续耕作规划专家评审会议， 对海洋牧场生态系统、 养殖容量、 避险防灾等因素进行会诊评估。
（ 2） 虾夷扇贝三级苗种采购、验收、 计量符合《 虾夷扇贝三级苗种采购管理规定》 等制度的规定。 海洋牧场业务群综合服务部负责对三级苗种市场进行调查、 签订苗种采购合同、 进行苗种收购， 财务管理部负责苗种采购现场的计量及大华核字[2018]000702 号相关关注函有关财务事项的核查说明核算。
经检查， 獐子岛公司对外采购三级苗种均签订了《 虾夷扇贝商品苗种采购合同》 ，公司内部自育苗种填写了《 公司内部调配记录表》 。 验收过程中按照《 苗种采（ 收） 购验收标准》 进行检验和验收， 填写《 采购苗种验收记录表》 ， 苗种过秤时主秤员、复秤员、 苗种供应商同时在场， 填写《 苗种收购过秤单》 ， 相关人员签字确认。
（ 3） 虾夷扇贝三级苗种运输、底播遵守了《 苗种运输、 底播作业指导书》的相关规定。 底播苗种异地运输， 一律采用活水船运输。 增殖模块各单位对苗种底播过程全程跟踪记录， 按照《 虾夷扇贝底播增养殖作业指导书》要求播苗负责人填写《 苗种运输底播记录表》 ， 2015 年底播完成后， 汇总形成《 2015 年底播图》 。
根据《 虾夷扇贝存量抽测管理规定》 ， 存量抽测每年二次， 春季抽测在每年的 4 月到 5 月， 秋季抽测在 9 月到 10 月。 抽测船舶主要是科研 19 号， 抽测范围在海洋牧场当年未采捕区域。 2015 年度獐子岛公司实际抽测情况为： 2015 年 5月完成春季底播虾夷扇贝存量抽测活动， 2015 年 10 月完成秋季底播虾夷扇贝存量抽测活动。
獐子岛公司 《 底播虾夷扇贝存货管理规定》中关于对虾夷扇贝年底盘点规定：
年末由会计核算部组织盘点， 外部专家、 外审会计师参与监盘。盘点结果形成《 盘点表》、 《 盘点报告》 、 《 可变现净值测算》 。
实际盘点情况为： 獐子岛公司组织研发人员、 财务人员、 生产人员对年底消耗性生物资产进行了盘点，同时我所审计人员及大连海洋大学外部专家参与了监盘工作。 本次盘点范围： 獐子岛区域增殖分公司、 庄河分公司、 广鹿分公司、 乌蟒岛分公司； 盘点品种包括底播虾夷扇贝、底播海参、 围堰海参、 底播鲍鱼、 底播魁蚶、 浮筏牡蛎等。 盘点结果形成《 存量定点采集记录》 、 《 盘点报告》 ， 獐子岛公司依据盘点情况编制了《 可变现净值测算》， 外部专家出具《 2015 年末獐子岛集团公司消耗性生物资产存量调查盘点的监盘情况总结》 ， 我所根据监盘情况形成了《 2015 年度消耗性生物资产监盘总结》 。大华核字[2018]000702 号相关关注函有关财务事项的核查说明
拖网船长要在指定的区域（ 公司年度计划采捕区） 进行采捕生产， 严禁超区、 超线作业。当市场需求变化需要对采捕区域进行调整时， 由增殖分公司经理提出调整申请， 经海洋牧场执行总裁及公司总裁批准后方可进行调整。 拖网船完成作业移交给贝类净化单位时，填写用友 NC 供应链系统的《 调拨入库单》 。 月末， 形成《 x 年 x 月底播贝采捕记录表》 ， 记录本月采捕区域坐标、 采捕亩数、 采捕重量。 年末， 根据《 x 年 x 月底播贝采捕记录表》 ， 最终形成《 2015 年采捕图》 。
经我们对 2015 年度的底播贝采捕记录表、 2015 年采捕图及对应年度的底播图进行检查核对， 未发现公司有超出年度采捕计划量进行采捕的情况。 通过对采捕量统计表、调拨入库单等进行检查核对， 未发现公司采捕量存在较大差异情况。
综上， 我们按照《 中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》 和《 内部控制审核指导意见》 的规定执行鉴证业务。 该准则要求我们计划和执行鉴证工作，以对獐子岛公司对内部控制自我评价报告是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程中， 我们实施了包括了解、测试和评价内部控制制度设计的完整性、 合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。 我们认为， 通过执行上述鉴证工作， 可以有效发现存货可能存在的重大错报风险。
本所接受獐子岛委托，对獐子岛公司管理层编制的 《 内部控制自我评价报告》涉及的与 2017 年 12 月 31 日财务报表相关的内部控制有效性进行鉴证，并发表鉴证意见。
根据本所 2017 獐子岛项目组制订并经签字合伙人批准的审计计划，本所于2017 年 11 月7 日部分项目组成员进驻现场， 计划监盘程序的时间为 2017 年 11月 7 日-2018 年 2 月 13 日， 其中： 部分围堰海参于 2017 年 11 月上中旬监盘， 鲍鱼、 底播海参、 牡蛎、 海鞘、 海螺于 2017 年 11 月下旬至 2017年 12 月下旬监盘，库存商品及原材料于 2017 年 12 月末监盘， 固定资产于 2018 年 1 月初监盘， 底播虾夷扇贝于 2018 年 1 月中旬-2 月中旬监盘； 于2018 年 1 月 10 日-1 月 20 日执行银行函证及往来函证的发送工作， 执行内部控制制度的收集工作；计划于
獐子岛集团：收到中国证监会立案调查、大连证监局行政监管、处于质押状态的股份占其所持公司股份的 95.74%
重点提示：公司因涉嫌信息披露违法违规，中国证券监督管理委员会决定对公司进行立案调查，如公司存在重大信息披露违规行为，公司股票交易可能被实施退市风险警示并暂停上市，敬请投资者密切关注，注意投资风险。
獐子岛集团股份有限公司（以下简称“ 公司”）于 2018 年 2 月 9 日收到中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）《调查通知书》（编号： 连调查字[2018]001 号）。因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司立案调查。
目前，公司生产经营情况正常，经公司财务部门初步核算， 2018 年1 月营业收入保持同比增长态势。在调查期间，公司将积极配合中国证监会的调查工作，并依法履行信息披露义务。
如公司因此受到中国证监会行政处罚，并且在行政处罚决定书中被认定构成重大违法行为，或者因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪被依法移送公安机关的，公司将因触及《深圳证券交易所股票上市规则（ 2014 年修订）》 13.2.1 条规定的重大信息披露违法情形，公司股票交易被实行退市风险警示。实行退市风险警示三十个交易日期限届满后，公司股票将被停牌，直至深圳证券交易所在十五个交易日内作出是否暂停公司股票上市的决定。
公司将按照《深圳证券交易所股票上市规则（ 2014 年修订）》的相关规定，每月至少披露一次公司股票可能被暂停上市的风险提示公告。敬请投资者密切关注，注意投资风险。特此公告
獐子岛集团股份有限公司（以下简称“ 公司”）于 2018 年 2 月 9 日收到中国证券监督管理委员会大连监管局（以下简称“大连证监局”）《关于对獐子岛集团股份有限公司采取出具警示函措施的决定》（ [2018]5 号，以下简称“ 《决定书》 5 号”）和《关于对勾荣采取出具警示函措施的决定》（ [2018]2 号，以下简称“ 《决定书》 2 号”）、《关于对孙福君采取出具警示函措施的决定》（ [2018]3 号，以下简称“ 《决定书》 3 号”）、《关于对吴厚刚采取出具警示函措施的决定》（ [2018]4 号，以下简称“ 《决定书》 4 号”）。 现将相关事项公告如下：
近日，你公司公告，公司消耗性生物资产存在异常，经现场盘点，决定进行大额减值和核销，造成公司 2017 年年报将出现大额亏损。
你公司在底播虾夷扇贝采捕、销售存在不正常的情况，对公司 2017 年三季报作出的 2017 年度盈利预测数据将产生重大影响，可能导致实际经营业绩与预测业绩存在重大偏差的情况下，公司未及时对业绩预告进行修正或进行必要的风险提示。
上述行为违反了《上市公司信息公开披露管理办法》第三十条的规定。按照《上市公司信息披露管理办法》第五十九条的规定，我局决定对你公司采取出具警示函的监管措施。你公司应采取有效措施切实提高信息公开披露质量，相关董事、监事、高管人员应认真履行勤勉尽责责任，采取必要措施提高公司内控管理水平，确保公司 2017 年年度报告真实、准确、完整、及时，杜绝此类问题再度发生。如果对本监督管理措施不服的，可以在收到本决定书之日起 60 日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起 6 个月内向有管辖权的人民法院提起
獐子岛在底播虾夷扇贝采捕、销售存在不正常的情况，对公司 2017 年三季报作出的 2017 年度盈利预测数据将产生重大影响，可能导致实际经营业绩与预测业绩存在重大偏差的情况下，公司未及时对业绩预告进行修正或进行必要的风险提示。
上述行为违反了《上市公司信息公开披露管理办法》第三十条的规定，你作为公司首席财务官，
对上述事项负有主要责任。按照《上市公司信息披露管理办法》第五十八条、第五十九条的规定，我局决定对你采取出具警示函的监管措施。
如果对本监督管理措施不服的，可以在收到本决定书之日起 60 日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起 6 个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。
獐子岛在底播虾夷扇贝采捕、销售存在不正常的情况，对公司 2017 年三季报作出的 2017 年度盈利预测数据将产生重大影响，可能导致实际经营业绩与预测业绩存在重大偏差的情况下，公司未及时对业绩预告进行修正或进行必要的风险提示。
上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》第三十条的规定，你作为公司董事会秘书，对上述事项负有主要责任。按照《上市公司信息披露管理办法》第五十八条、第五十九条的规定，我局决定对你采取出具警示函的监管措施。
如果对本监督管理措施不服的，可以在收到本决定书之日起 60 日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起 6 个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。四、《决定书》 4 号经查，獐子岛集团股份有限公司存在以下问题：
獐子岛在底播虾夷扇贝采捕、销售存在异常情况，对公司 2017 年三季报作出的 2017 年度盈利预测数据将产生重大影响，可能导致实际经营业绩与预测业绩存在重大偏差的情况下，公司未及时对业绩预告进行修正或进行必要的风险提示。
上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》第三十条的规定，你作为公司董事长兼总裁，对上述事项负有主要责任。按照《上市公司信息披露管理办法》第五十八条、第五十九条的规定，我局决定对你采取出具警示函的监管措施。
如果对本监督管理措施不服的，可以在收到本决定书之日起 60 日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起 6 个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。
2月 9 日， 獐子岛集团股份有限公司（以下简称“公司”）接到本公司控股股东长海县獐子岛投资发展中心（以下简称“投资发展中心”） 通知， 获悉投资发展中心将其所持有的本公司部分股份质押及解除质押，具体事项如下：
截止本公告日，投资发展中心持有本公司无限售条件流通股 21,876.88 万股，占公司总股本 71,111.2194 万股的 30.76%。 投资发展中心持有本公司无限售条件流通股中，处于质押状态的股份累积数为 20,946 万股，占其所持公司股份的 95.74%，占公司总股本的 29.46%。
“企业至少应当于每年年度终了对消耗性生物资产和生产性生物资产进行检查， 有确凿证据表明上述生物资产发生减值的，应当计提生物资产跌价准备或减值准备。企业首先应当注意消耗性生物资产和生产性生物资产是否有发生减值的迹象， 在此基础上计算确定消耗性生物资产的可变现净值或生产性生物资产的可收回金额。”
2018年 1 月， 公司按相关制度进行底播虾夷扇贝的年末存量盘点工作，大华会计师事务所同步实施监盘， 在盘点过程中发现部分海域的底播虾夷扇贝存货异常。 公司紧急与海洋专家、 年审会计师共同研究修订盘点计划， 将盘点点位由原计划的 131 个点位修改至最终确定的 334 个， 并相应增加盘点船只及人员，以提高盘点数据的准确性。
根据盘点结果， 底播虾夷扇贝部分养殖海域死亡严重， 亩产过低， 不足以弥补采捕成本，放弃采捕， 需进行核销处理； 部分养殖海域亩产下降， 经测算，存货成本高于可变现净值， 需计提存货跌价准备。
按照《 企业会计准则》 的相关规定， 公司拟对 107.16 万亩海域平均亩产过低， 不足以弥补采捕成本， 账面成本为57,758.13 万元的底播虾夷扇贝存货进行核销处理， 对 24.3 万亩海域成本为 12,591.35 万元的底播虾夷扇贝存货计提跌价准备 5,110.04 万元，上述两项合计影响净利润 62,868.17 万元， 全部计入 2017 年度损益。
根据盘点结果， 2014 年度投苗的虾夷扇贝 211,403 亩， 抽测整体亩产为 0.49公斤/亩， 亩产过低， 放弃采捕， 账面成本 13,322.79 万元需全部核销。2015 年度投苗的虾夷扇贝 495,231 亩，其中 304,231 亩抽测平均亩产为 0.74公斤， 亩产过低， 放弃采捕，该 304,231 亩底播虾夷扇贝账面成本 15,788.39 万元需全部核销。大华核字[2018]000647 号相关问询函有关财务事项的核查说明2016 年度投苗的虾夷扇贝 608,000 亩，其中 556,000 亩抽测平均亩产为 0.73公斤， 亩产过低， 放弃采捕， 该 556,000 亩底播虾夷扇贝账面成本 28,646.95 万元需全部核销。
（ 1） 根据盘点结果， 2015 年度投苗的虾夷扇贝中的 191,000 亩， 抽测亩产为 24.36 公斤， 经测算， 需计提存货跌价准备金额 3,096.66 万元。此部分 19.1 万亩虾夷扇贝养殖区域亩产 24.36 公斤与 2017 年度收获虾夷扇贝平均亩产水平 27 公斤相近， 但需要计提存货跌价准备的原因：根据公司獐子岛区域现有底播虾夷扇贝存量情况， 2018 年度收获面积仅有此区域 19.1 万亩，与 2017 年收获面积 60.7 万亩相比大幅度减少， 养殖及看护等相关固定成本无法摊薄， 造成单位成本增加， 需计提存货跌价准备。2016 年度投苗的虾夷扇贝 52,000 亩， 抽测亩产为 18.63 公斤， 经测算， 需计提存货跌价准备 2,013.38 万元。
以上合计计提存货跌价准备底播虾夷扇贝面积243,000 亩，计提存货跌价准备金额 5,110.04 万元。
某类在养产品的可变现净值＝某类产品的预计销售价格（ 元/公斤） ×年末实有存量（ 公斤） —继续养殖费用—销售费用等预计费用。 具体计算依据：
根据同类产品年末市场销售价格或最近市场销售价格确定。 养殖新品种， 在未大量上市销售没有稳定销售价格参照的情况下，按意向销售区域的市场价格较低值做为预计销售价格。
以年末存货盘点数量为依据， 考虑自然生长及成活率等因素做调整确定。已到收获期的底播在养产品，按年末抽查盘点的平均亩产（ 公斤） 及期末在养面积 （ 亩）直接测算； 未到收获期的底播在养产品， 按年末抽查盘点的数量 （ 枚、个） 及到采捕期时的预计成活率，测算单位亩产数量（ 枚、 个） ， 再根据到采捕期时的预计单位体重（ 公斤/枚） ， 测算其平均亩产（ 公斤）， 乘以期末在养面积（ 亩） 测算出年末实有存量（ 公斤） 。
已到收获期的浮筏养殖在养产品， 年末测算实有存量时， 按年末抽查盘点养殖笼吊的平均量及期末总挂养的笼吊数直接测算出年末实有存量（公斤） ； 如果未到收获期， 依据年末抽盘的养殖笼吊的平均存量数乘以在养的笼吊数， 测算出在养的年末数量， 再以年末数量乘以到收获期时的成活率以及平均体重， 测算出年末实有存量（公斤） 。
底播在养产品的继续养殖费用包括： 海域使用金、 借款的资本化利息、 运费、暂养费用、看护费、 采捕费等。 其中： 海域使用金以底播亩数及每亩海域使用金标准测算； 借款利息资本化按占用资金及利率测算（ 已到收获期的底播产品不再承担利息） ； 运费是用活水运输船把产品从獐子岛运输到大连活品暂养厂发生的费用；活品暂养费用为对产品分拣、 暂养的费用。 运费及活品暂养厂费用是参照预计采捕重量占本年采捕重量的比例， 乘以本年该项费用的实际发生额来测算。浮筏养殖产品的继续养殖费用，包括浮筏摊销、 养殖期内发生的职工薪酬、能源成本、 海域使用金、 资本化利息等。 鲍鱼养殖还要考虑到饵料费用。
根据公司本年及以前年度实际发生的销售费用占销售收入的比例以及预计销售收入来测算。
根据企业会计准则及公司相关存货管理制度， 公司于每年末进行资产及存货的盘查工作，年审会计师进行监盘，并根据盘点结果对存货进行可变现净值测算，计算是否需要计提存货跌价准备。 各年度报告期末， 公司对存在减值迹象的存货已足额计提了存货跌价准备。
1、 与海洋产业专家共同参与公司 2017 年末存货的盘点工作，执行了监盘程序， 根据截止 2018 年 2 月 6 日的盘点结果判断消耗性生物资产亩产较低， 存货存在减值迹象；
2、 对公司存货核销和计提跌价准备的方法进行复核， 公司已按照单个存货项目计提存货跌价准备，对亩产过低不足以弥补采捕费等变动成本的养殖区域存货进行了核销处理， 对存在减值迹象的养殖区域存货按照会计准则的规定计算其可变现净值， 对可变现净值低于账面成本的部分计提了减值准备；
对于以前年度的存货跌价准备， 我们检查了以前年度的存货跌价减值依据，复核各年末的存货盘点资料检查盘点存量， 推测预计产量， 复核各年末计算存货可变现净值时所选取各项数值（包括预计售价、 继续养殖费用和销售费用） 的合理性， 据此复核计算相关存货可变现净值。
经核查， 根据截止 2018 年 2 月 6 日的盘点结果、 目前公司计划的经营方针策略和目前的市场环境， 我们大家都认为， 公司本次拟核销和计提存货跌价准备符合企业会计准则的规定，以前年度计提的存货跌价准备充分。
截止本专项报告出具日， 我们对獐子岛 2017 年度的审计工作仍在进行中，随着审计工作的进行， 我们可能获得新的或者进一步的审计证据，由此可能会引起
